Bilgi soru ve test deposu: Vergi

Cuma

Şirkete Alınan Araçların Muhasebe Kayıtları ve Amortismanı

Soru : Şirketimize almış olduğumuz binek otomobilleri nasıl kayıt etmeliyiz ve bu araçlar için nasıl amortisman ayırmalıyız?

Cevap : Sorunuzu biraz daha genişleterek aşağıdaki örnekler yardımı ile cevaplandırmaya çalışayım.

Ticari ve Hususi Araç Alımlarına Ait Örnekler:

ÖRNEK 1

Beyaz Eşya işi ile iştigal eden X firması Ticari faaliyetinde kullanacağı bir kamyonet ‘i 15.03.2007 tarihinde 25.000 YTL. + KDV bedelle satın almış ve işletmenin aktifine 15.03.2007 tarihi itibariyle kaydetmiştir. Muhasebe kaydı ve Amortisman ayırma aşamalarını açıklayın,

CEVAP 1

Öncelikle Faydalı Ömür oranı belirlenmelidir. (faydalı ömür 5 yıl, oran ise %20 olduğu varsayılmıştır. )

V.U.K 320. md. gereği (Tıklayınız…)

2007 yılı için ayıracağı amortisman 25.000 * %20 = 5.000 YTL’

2008 yılı için ayrılacak amortisman miktarı =5.000 YTL

2009 yılı için ayrılacak amortisman miktarı =5.000 YTL

2010 yılı için ayrılacak amortisman miktarı =5.000 YTL

2011 yılı için ayrılacak amortisman miktarı =5.000 YTL

- Muhasebe Kayıtları

------------------------15/03/2007-------------------------------

254 Taşıtlara 25.000

191.İnd.KDV 4.500

329 Diğ.Tic.Borçlar 29.500

Açıklama : Ticari Araç Alımı

------------------------31/12/2007-------------------------------

770 G.Yönetim Gid. 5.000

257 Birk. Amortismanlar 5.000,-

Açıklama : 2007 Yıllı Ticari Araç Amortismanı

Not: ÖTV Aracın maliyetinin bir unsurudur.

ÖRNEK 2

Beyaz Eşya işi ile iştigal eden X firması HUSUSİ olarak kullanacağı bir adet İKİNCİ EL Otomobil ‘i 15.07.2007 tarihinde 20.000 YTL. + KDV bedelle satın almıştır. Muhasebe kaydı ve Amortisman ayırma aşamalarını gösteriniz.

CEVAP 2

Tespiti gereken Hususlar

1-) Öncelikle Faydalı Ömür oranı belirlenmeli ve Hususi Otomobil olduğu için içinde Kıst Amortismana Tabi olduğu bilinmelidir. (Faydalı ömür 5 yıl, oran ise %20 olduğu varsayılmıştır. ) 2007 yılında kıst dönem amortisman uygulamamız gerekir. 15.07.2007 alış tarihi olduğundan 7. ay tam ay sayılır ve 6 aylık amortisman ayrılır.

2-) Hususi otomobil olduğu için KDV maliyete dahil edilir. (3065 sayılı KDV Kanunun 30 uncu maddesinin b bendi için tıklayınız...)

3-) Hususi otomobil olduğu için %1 K.D.V hesaplanır.Sıfır olarak alınırsa oran yine % 18 uygulanır. Örneğimizde 2. el olduğu için % 1 hesaplanmıştır.

Amortisman ayırma;

20.200.Ytl x % 20 = 4.040 /12 ay = 336,67 * 6 ay (kıst) = 2.020.Ytl -2007 yılında ayrılacak.

2008 yılı için ayrılacak amortisman miktarı = 20.200.Ytl * % 20 = 4.040 YTL

2009 yılı için ayrılacak amortisman miktarı = 20.200.Ytl * % 20 = 4.040 YTL

2010 yılı için ayrılacak amortisman miktarı = 20.200.Ytl * % 20 = 4.040 YTL

2011 yılı için ayrılacak amortisman miktarı =

20.200.Ytl * % 20 = 4.040 YTL + 2.020 (ilk yıl ayrılmayan tutar) = 6.060 YTL

- Muhasebe Kayıtları

------------------------15/07/2007-------------------------------

254 Taşıtlara 20.200

329 Diğ.Tic.Borçlar 20.200

Açıklama : Hususi Araç Alımı

------------------------31/12/2007-------------------------------

770 G.Yönetim Gid. 2.020

257 Birk. Amortismanlar 2.020,-

Açıklama : 2007 Yıllı H. Araç Amortismanı

Saygılarımla,

Hasan Volkan ÇEVİK

Mali Müşavir

Salı

Adi Ortaklıklarda Beyan ve Bildirimler Nasıl Yapılır

Adi ortaklıklarda, ortaklık adına Kdv ve Muhtasar beyannamesi verilir. Geçici Vergi ile Gelir Vergisi beyannamesi ortaklar adına ve ortaklık payları nispetinde ayrı ayrı verilir.

Eğer ortakların bu adi ortaklık faaliyetleri dışında başka bir faaliyetleri varsa; ortaklıktan doğan kazançları mevcut faaliyet kazançlarına ilave edilerek beyan edilir. Yine bu durumda var olan vergi levhası ( ortağın şahsına ait olan ) ortaklık iş adresine tasdik edilerek asılır. Vergi Dairesi var olan vergi levhasının fotokopisinin uygun olmayacağı görüşünü ileri sürmüştür.

Ticaret Odasına kayıt ise ortaklık adına yapılamamaktadır. Her ortak ayrı ayrı kayıt edilmelidir.

Belediyeden işyeri açma izin belgesi ortaklık adına alınabilmektedir.

Hasan Volkan ÇEVİK
S.M. Mali Müşavir